第一部分 客户情况

A是一家珠三角的贸易公司，年销售额约1000万（含税），成本约占50%，费用一年约100万，有约300万的佣金/回扣无法取得合法票据入账。因此造成产品增值额大，费用少，所以税负重。

第二部分 税务咨询建议

建议客户在长三角设立一家新的B商贸公司，由新的B商贸公司承接原A贸易公司所有业务，即用B商贸公司进货，也用B商贸与客户签约、收款、开票。新成立的B商贸公司可享受增值税地方留存部分（47.5%）的80%-90%的财政返还（即所交增值税总的38%-42.75%），企业所得税地方留存部分（38%）的90%的财政返还（即所交企业所得税总的34.2%），及印花税50%的返还。再在长三角设立C营销服务部（个人独资企业），处理无法取得合法票据的佣金/回扣，长三角个人独资企业可享受税收核定及增值税、所得税地方留存70%的返还。

第三部分 筹划效果分析

原1000万的收入在A公司需缴纳增值税689655元，企业所得税805722元，分红时个人所得税需缴纳483463元，总纳税为2066148元

而筹划后B商贸公司缴纳增值税689655元不变，但是可享受财政返还262069元。因为三百多万的佣金/回扣可取得合法票据入账，所以企业所得税只须交51606元，并且还可以再享受财政返还17649元。分红时个人所得税只须交92891元，印花税还可享受财政返还2658元，实际总纳税626058元。

新设的营销服务部，收入2720000元（含税），需缴纳增值税79223元，个人所得税77677元，总纳税165639元。然后可享受增值税财政返还26342元，享受个人所得税财政返还20622元。实际总纳税118635元。

筹划后比筹划前节税1321455元

第四部分 目标客户

Ø 增值额大的贸易公司。

Ø 增值额不大，但是营业额大，即税负（比例）不高，但所纳税金（金额）多。

Ø 如果遇到贸易公司想保留原公司的，例如部分客户不能改用新公司合作，或者想保留原公司的品牌。可建议贸易公司将客户进行分类，例如将不能改用新公司合作的客户用原公司承接，可以改变的用新公司承接；或者将增值高的产品/客户用新公司承接，增值低的产品/客户用原公司承接。

第一部分 税收优惠政策

（一）长三角贸易公司税收返还政策

1 名词解释

“地方留成部分”：是指企业当年实缴企业所得税的38%，增值税的47.5%。

2 税收优惠

3 其他优惠

a) 高管奖励：

企业当年实缴的企业所税、增值税的地方留成部分总额在500万元以上或个人所得税地方留成总额在500万元以上的，给予高层管理人员（限5名以内、由企业自行选择提供名单）本人实缴个人所得税地方留成总额的80%，按照“税收特别贡献奖”的方式进行奖励。

b) 印花税

贸易类企业当年实缴的企业所得税、增值税地方留成部分总额在10万元以上（含10万元），奖励印花税50%，并且Z高实缴30万元封顶，实行先缴后返。

（二）个人独资企业税收返还政策

1. 名词解释：

2. “地方留成部分”：是指企业当年实缴个人所得税的38%，增值税的47.5%。

3. 税收优惠：

个人独资企业个人所得税核定征收，增值税及个人所得税享受地方留成部分70%返还,具体如下表